Снежана Манько    
 
 
 
О проекте Услуги Обучение Карта сайта Гостевая Контакты



Финансовые вложения

Учет |  Документы |

Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость списываются с учета по последней оценке.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется при списании оцениваются одним из способов, представленных в таблице:

Способ оценки: Вид вложений:
1. По первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений; Вклады в капиталы других организаций (кроме акций), предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются только по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.
2. По средней первоначальной стоимости; Ценные бумаги. При этом средняя стоимость определяется путем деления общей первоначальной стоимости на количество бумаг одного вида.
3. По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) Ценные бумаги, первыми списываемые, оцениваются по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретения. Остаток на конец месяца оценивается по стоимости последних приобретенных бумаг.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки, который должен быть закреплен в учетной политике организации.

Примеры оценки при выбытии финансовых вложений разными способами >>

Пример
ООО "Ландыш" 10 августа приобрело 50 облигаций по цене 3000 руб. за штуку, со сроком обращения 1 год. Номинальная стоимость облигации - 5000 руб. Ежеквартально облигации приносят доход 5% (20% в год). ООО "Ландыш" доводит первоначальную стоимость до номинальной равномерно в течение года (срок обращения).

Проводки на дату погашения облигаций:
Д76 К91-1 - 250 000 руб. (5 000 руб./шт. * 50 шт.) - начислен доход по погашенным облигациям;
Д91-2 К58-2 - 250 000 руб. - списаны облигации по номинальной стоимости;
Д 51 К76 - 250 000 руб. - получены денежные средства.

Бухгалтерские записи (проводки) по выбытию финансовых вложений:

Содержание операции Дебет Кредит
1 Продажа финансовых вложений
1.1
Проданы финансовые вложения
76
91-1
1.2
Списана стоимость финансовых вложений и расходы на реализацию
91-2
58, 76
1.3
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи акций
91-9
91
2 Передача финансовых вложений в уставный капитал
2.1 Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений, переданных в уставный капитал другой организации
58-1
76
2.2 Отражена передача финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал другой организации
76
91-1
2.3 Списана балансовая стоимость финансовых вложений
91-2
58-1
2.4 Определен финансовый результат (прибыль) от передачи финансовых вложений
91-9
91-1
3
Передача безвозмездно
3.1
Списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений
91-2
58-2
3.2
Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи финансовых вложений
91-9
91-2


| Понятие, виды | Первоначальная оценка | Последующая оценка | Доходы и расходы | Обесценение | Выбытие |


На правах рекламы: 

Пользователь 

E-mail
Пароль
Войти
Зарегистрироваться
Забыли пароль?




Новости 

5.07.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за июнь 2017 года
5.06.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за май 2017 года
30.04.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за апрель 2017 года
 Все новости



Опрос 

Расскажите о себе. ) Ваша должность:
голосовать
 Результаты опроса
 Все опросы




Rambler's Top100

Яндекс цитирования




  Copyright 2005- Snezhana Manko
Политика конфиденциальности | Пользовательское соглашение