Снежана Манько    
 
персональный сайт  
 
О проекте Услуги Обучение Карта сайта Гостевая Контакты



Порядок определения расходов для целей ЕСХН (Ст. 346.5 НК РФ)

(в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на следующие расходы:
  1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом особенностей );


  2. расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом особенностей );

  3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

  4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

  5. материальные расходы, включая расходы на приобретение:
    • семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала,
    • удобрений,
    • кормов,
    • медикаментов,
    • биопрепаратов и средств защиты растений;


  6. расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

  7. расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

  8. расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:
    • добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
    • добровольному страхованию грузов;
    • добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
    • добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
    • добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
    • добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
    • добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
    • добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями


  9. суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов;

  10. суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;

  11. расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

  12. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;


  13. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

  14. расходы на командировки, в частности на:
    • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (кроме расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    • суточные или полевое довольствие;
    • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;


  15. плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах утвержденных тарифов;

  16. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

  17. расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

  18. расходы на канцелярские товары;

  19. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

  20. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

  21. расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

  22. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

  23. расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

  24. расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

  25. суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах, кроме суммы ЕСХН (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ);

  26. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов на обязательное и добровольное страхование), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

  27. расходы на информационно-консультативные услуги;

  28. расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

  29. судебные расходы и арбитражные сборы;

  30. расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;


  31. расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее 3х лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения;


  32. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ; (пункт утратил силу с 1 января 2013 г--ФЗ от 25.06.12 №94-ФЗ)


  33. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки (с учетом особенностей) ( включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения договора аренды, в т.ч.:
    • на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
    • на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства);


  34. расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

  35. расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;

  36. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

  37. расходы на сертификацию продукции;

  38. периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

  39. расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

  40. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

  41. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

  42. расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

  43. расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции;

  44. расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, кроме случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;

  45. суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

  46. расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

См. Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН

Назад

 




На правах рекламы: 

Авторизация 

E-mail
Пароль
Войти
Зарегистрироваться
Забыли пароль?




Новости 

30.04.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за апрель 2017 года
5.04.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за март 2017 года
2.03.2017
Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за февраль 2017 года
 Все новости



Опрос 

Расскажите о себе. ) Ваша должность:
голосовать
 Результаты опроса
 Все опросы




Rambler's Top100

Яндекс цитирования




  Copyright © 2005-
Snezhana Manko